投资收益借贷表的核心含义是什么？

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“投资收益”是一个收入类科目，它的“贷方”表示增加，“借方”表示减少或结转。 当我们说“投资收益借贷表示什么”时,通常是在探讨会计分录中如何记录这笔业务。

（图片来源网络，侵删）

下面我们分步来理解：

第一步：理解“借贷”在会计中的基本含义

在复式记账法中，“借”和“贷”是两个记账符号，它们本身没有“借钱”或“贷款”的意思，而是用来表示会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用）的增加或减少。

记忆技巧：

“投资收益”是一个损益类科目，具体来说是收入类科目。

定义：它核算企业对外投资所获得的收益，
- 从被投资单位分得的现金股利或利润。
- 持有交易性金融资产（如股票、基金）期间获得的股利或利息。
- 处置交易性金融资产时,售价高于其账面价值的差额。
- 其他债权投资等金融资产在持有期间确认的利息收入等。

因为它是收入类科目,所以根据第一步的规则：

现在我们来看几个常见的场景，理解“投资收益”是如何被记录的。

（图片来源网络，侵删）

这是最直接确认投资收益的情况。

业务：你持有的A公司股票今天宣布并发放了每股0.5元的现金股利，你持有1000股,共收到500元。
分析：
1. 你收到了现金，这是资产（银行存款）的增加，应记在“借方”。
2. 这500元是你投资赚来的，属于收入（投资收益）的增加，应记在“贷方”。
会计分录：
```
借：银行存款      500  (资产增加)
    贷：投资收益    500  (收入增加)
```
在这个分录中，“投资收益”记在贷方，表示当期确认了一笔新的投资收益。

当你卖出的价格高于你当初买入的成本时,会产生投资收益。

业务：你以每股10元的价格买入B公司股票100股（成本1000元），现在以每股12元的价格全部卖出,收到1200元。
分析：
1. 你收到了现金，这是资产（银行存款）的增加，应记在“借方”,金额为1200元。
2. 你需要转出之前记录的这笔投资的成本，即资产（交易性金融资产）的减少，应记在“贷方”,金额为1000元。
3. 卖价1200元与成本1000元的差额（200元）就是你的投资收益，属于收入（投资收益）的增加，应记在“贷方”。

会计分录：

借：银行存款      1200  (收到的钱)
    贷：交易性金融资产  1000  (转出成本)
    贷：投资收益      200  (确认的收益)

在这个分录中，“投资收益”记在贷方，表示因出售投资而实现了一笔投资收益。

在会计期末（如月末、季末、年末），需要将所有损益类科目的余额结转到“本年利润”科目,以计算最终的利润或亏损。

业务：假设本月底，“投资收益”科目的贷方余额累计为1500元（来自场景一和场景二等）。
分析：
1. 结转的目的是将收入和费用清零,以便下个会计期间重新开始计算。
2. “投资收益”是收入类科目，其正常余额在贷方，要将其清零，就需要做一笔与增加时相反的分录，即记在“借方”。
3. 这笔收入最终要归集到“本年利润”这个所有者权益类科目中，收入的增加会使所有者权益增加，因此记在“贷方”。
会计分录：
```
借：投资收益      1500  (将“投资收益”科目余额清零)
    贷：本年利润      1500  (将收益转入利润)
```
在这个结转分录中，“投资收益”记在借方，表示将已实现的收益转入利润，并清空“投资收益”账户,为下个核算期做准备。

如果卖出投资的价格低于成本，就会产生投资损失，这时会用到“投资收益”的借方。

业务：你以每股10元的价格买入C公司股票100股（成本1000元），现在以每股8元的价格全部卖出,收到800元。
分析：
1. 收到现金，资产（银行存款）增加，记在“借方”,金额为800元。
2. 转出投资成本，资产（交易性金融资产）减少，记在“贷方”,金额为1000元。
3. 成本1000元与卖价800元的差额（200元）是你的投资损失，在会计上，投资损失是“投资收益”的反向，所以记在“投资收益”的借方（相当于冲减收益或形成负收益）。

会计分录：

借：银行存款       800  (收到的钱)
借：投资收益       200  (确认的损失)
    贷：交易性金融资产  1000  (转出成本)

在这个分录中，“投资收益”记在借方，表示发生了一笔投资损失。

情况	记账方向	含义
确认收入或收益	贷方	增加投资收益，收到股利、利息，卖出投资赚了钱。
发生投资亏损	借方	减少投资收益（或形成负收益），卖出投资亏了钱。
期末结转收益	借方	将当期累计的收益总额转入“本年利润”科目，并清空“投资收益”账户。